近日，英国best365官网会计学系青年教师马晨博士以第一作者身份在权威期刊《中国软科学》2014年第10期发表了文章《事务所变更能帮助公司提升审计质量么？——来自二次财务重述的经验证据》，全文约1.2万字。

文章指出，有关财务报告质量与会计师事务所变更的讨论在近几年引起了监管部门、政策制定者、学者以及广大投资者的重视。该文通过手工收集2003年至2011年间中国上市公司财务重述样本，检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响，扩展了以往相关文献的研究内容。该文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频率，这表明公司在发生财务重述后会试图恢复声誉。进一步，该文发现被重述的年度数、重述公告中涵盖的会计差错数与会计师事务所变更的频率正相关。尽管该文未发现重述方向与金额会显著地影响事务所变更，然而在调低盈余的财务重述公司中，重述程度与事务所变更的频率显著负相关。这表明调低盈余的财务重述公司在作出变更事务所的决定时，更加会关注财务重述的金额。同时，该文还发现财务重述后经历事务所变更的公司，在继任事务所任期期间，更可能发生针对继任事务所审计的财务报表的财务重述，表明财务重述公司通过更换事务所后，审计质量依然较低，难以真正实现恢复声誉的目的。